Tratamiento fiscal de la opción de compra de bienes inmuebles
Un contrato de arrendamiento operativo es un acuerdo por parte de un propietario (es decir, el arrendador) para dar el uso exclusivo de un vehículo de motor a un arrendatario a cambio de una contraprestación durante un período determinado de más de 180 días. Según los términos de un contrato de arrendamiento operativo, el arrendador sigue siendo el propietario del vehículo y el arrendatario no tiene derechos de propiedad.
Si el arrendatario está pagando el impuesto sobre los pagos de arrendamiento, es posible que no disponga de un recibo del otro estado. La documentación que demuestre el impuesto recaudado por cada pago de arrendamiento puede consistir en una declaración del arrendador o en una copia del contrato de arrendamiento.
En un acuerdo de venta condicional (arrendamiento/compra), se ha producido una venta imponible. El arrendador conserva la titularidad del vehículo mientras el arrendatario realiza los pagos. Para que sea un acuerdo de venta condicional, debe cumplir una de las siguientes condiciones:
Si las cláusulas del contrato no establecen firmemente, desde el principio, que se trata de una venta condicional, el arrendador debe tributar por la adquisición del vehículo. Cuando el arrendatario adquiere posteriormente la titularidad en virtud de dicho contrato de venta condicional, el impuesto adeudado por el arrendatario se vuelve a calcular sobre la base de la contraprestación total del arrendatario, que incluye el pago inicial, la suma de los pagos del arrendamiento y cualquier pago efectuado al final del arrendamiento. Pueden aplicarse los procedimientos del SPV. Sólo se pueden excluir del precio de venta los gastos de financiación, los gastos de transporte, los gastos de servicio o los intereses, declarados por separado, para determinar el impuesto sobre las ventas adeudado. El arrendatario recibe un crédito por el impuesto pagado por adelantado en el momento en que el vehículo de motor se tituló inicialmente a nombre del arrendador si esta persona es el arrendatario/comprador inicial.
¿Se paga el impuesto sobre las ventas por el arrendamiento de un coche en Colorado?
En general, los arrendamientos de bienes muebles tangibles se consideran ventas al por menor y están sujetos al impuesto sobre las ventas de Colorado. Sin embargo, un arrendamiento por un plazo de 36 meses o menos está exento de impuestos si el arrendador ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso de Colorado en la adquisición de los bienes arrendados.
¿Se pagan impuestos sobre la propiedad de un coche alquilado en Carolina del Sur?
Si un vehículo de motor es arrendado o alquilado a un concesionario situado en Carolina del Sur y la entrega del vehículo se realiza al arrendatario en este Estado, todos los pagos están sujetos al impuesto sobre las ventas de Carolina del Sur.
¿Cómo se trata el arrendamiento financiero a efectos fiscales?
El arrendamiento financiero se trata como una compra a efectos fiscales y de amortización. El equipo arrendado se muestra como un activo y/o un pasivo en el balance del arrendatario, y se pueden obtener los beneficios fiscales de la propiedad, incluyendo las deducciones de la Sección 179.
Ventajas fiscales del leasing de equipos
El impuesto sobre el alquiler o el leasing es un impuesto privilegiado que grava al arrendador por el alquiler o el leasing de bienes muebles tangibles. Los ingresos brutos, incluido el impuesto sobre el alquiler facturado, procedentes del alquiler o arrendamiento de bienes muebles tangibles están sujetos al impuesto estatal sobre el alquiler.
Este impuesto se devenga en los verdaderos arrendamientos (aquellos en los que la titularidad del bien es retenida por el arrendador al final del contrato de arrendamiento o cuando el arrendatario tiene una opción de compra del bien al final del contrato de arrendamiento por el valor justo de mercado del bien).
Los arrendamientos de venta condicional (aquellos en los que la titularidad del bien se transfiere al arrendatario al final del acuerdo de arrendamiento o cuando el arrendatario tiene una opción de compra del artículo al final del acuerdo de arrendamiento por 1 dólar o una cantidad nominal sin opción de devolver el artículo arrendado sin comprarlo) están sujetos al impuesto sobre las ventas. Cuando el equipo está bajo el control y el manejo de un empleado del arrendador, la operación se considera un servicio prestado y no está sujeta al impuesto sobre el alquiler.
Contabilización del arrendamiento con opción de compra
El arrendamiento con opción de compra, también conocido como “opción de arrendamiento”, es un acuerdo inmobiliario común. La cuestión importante del impuesto sobre la renta en las transacciones de arrendamiento con opción de compra es si el arrendatario está alquilando la propiedad o, como realidad económica, se ha producido una venta a plazos antes de que el arrendatario ejerza la opción de compra.
Como ya se ha señalado, la cuestión fiscal básica en las operaciones de arrendamiento con opción de compra es si el IRS asumirá o no que se ha producido una venta antes de que el inquilino ejerza realmente la opción de compra. En general, si todas las circunstancias económicas en el momento en que se celebra el contrato de arrendamiento con opción de compra indican una alta probabilidad de que el arrendatario ejerza la opción, es muy probable que Hacienda califique la opción de arrendamiento como una venta. Si el inquilino adquiere patrimonio en la propiedad durante el periodo de arrendamiento, aumenta la probabilidad de que ejerza la opción de compra, porque es la única forma de proteger su “inversión”.
Intención de las partes. En varios casos, el tribunal ha dictaminado que las intenciones de las partes determinan si una operación de arrendamiento con opción de compra debe tratarse como una venta, en lugar de basarse en las pruebas estrictamente económicas ya comentadas. Si las partes creían en el momento de realizar la transacción que el alquiler cobrado reflejaba las rentas justas del mercado y que el precio de la opción reflejaba una estimación de buena fe del valor futuro de la propiedad, es muy probable que la opción de arrendamiento se mantenga. Dado que la intención de las partes es subjetiva, cabe esperar que un agente de Hacienda o un juez corroboren estas intenciones en las circunstancias económicas que rodean la transacción. Como sugieren los Factores Fiscales en las Operaciones Inmobiliarias, “aunque hay autoridad para dar efecto a la intención de las partes, como cuestión práctica resultará difícil para las partes demostrar una intención subjetiva que difiera de la inferencia proporcionada por las pruebas objetivas”. Por lo tanto, los factores económicos que se han comentado anteriormente serán relevantes incluso cuando la intención de las partes se considere el factor determinante.
Arrendamiento a largo plazo tratado como venta
Los arrendadores y los inquilinos deben conocer el tratamiento fiscal de los elementos asociados al lenguaje incluido en un contrato de arrendamiento y todos los acuerdos auxiliares, así como los elementos que no se incluyen en ningún acuerdo escrito. Tres áreas que presentan oportunidades fiscales son las asignaciones para mejoras del inquilino, los pagos de incentivos al arrendamiento y los pagos por terminación del contrato. Este artículo aborda las consecuencias fiscales para el arrendador y el arrendatario en estos ámbitos.
Un arrendador paga una indemnización al arrendatario para proporcionarle fondos para preparar el espacio para su uso comercial previsto. Por lo general, el arrendatario trata la indemnización recibida del arrendador como un ingreso ordinario. El inquilino reconocería los ingresos y depreciaría los activos a lo largo de su vida útil, lo que daría lugar a un desajuste de ingresos y gastos. Sin embargo, si las partes estructuran correctamente la subvención al inquilino, el art. 110 ofrece un margen de seguridad para que el inquilino no tenga que reconocer ingresos por la subvención.
El art. 110 establece que las mejoras relacionadas con una desgravación por mejora del arrendamiento cualificada se determinan como propiedad del arrendador. En el caso de los locales comerciales, los inmuebles cualificados suelen cumplir los siguientes requisitos Tiene un período de recuperación de 20 años o menos; se adquiere antes del 1 de enero de 2020; y se considera propiedad de mejora cualificada (Sec. 168(k)(2)(A)(i)). Una vez que se cumplen estas directrices, las mejoras pueden ser tratadas como bienes de mejora de arrendamiento cualificados con un periodo de recuperación de 15 años que pueden optar a una amortización especial, que incluye una amortización bonificada del 50% para el año fiscal 2016.
