Préstamos en curso
Las personas físicas extranjeras que adquieren la residencia en España están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en todo el mundo. Los no residentes estarán sujetos al IRPF, pero sólo sobre las rentas y plusvalías obtenidas de fuentes españolas.
Podría existir un régimen fiscal especial para cesionarios entrantes para aquellas personas físicas que se conviertan en residentes fiscales españoles como consecuencia de su traslado a España o de la adquisición de un cargo directivo en una entidad, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Los miembros de una unidad familiar pueden optar por presentar declaraciones de impuestos por separado. Si uno de los miembros de la unidad familiar opta por presentar una declaración separada, los demás miembros de la unidad familiar deberán, en general, presentar también una declaración separada.
En los territorios del País Vasco (Vizcaya, Guipúzcoa y Álava) y Navarra se aplica una normativa específica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, escalas de tipos y un régimen especial para los cesionarios entrantes, por lo que debe solicitarse asesoramiento sobre el tratamiento fiscal específico aplicable en los mismos para las cesiones a/desde ellos.
Orientación del BCE sobre los préstamos no productivos
Normalmente, el impuesto sobre la renta es el mecanismo por el que la administración tributaria española recauda el impuesto final de los no residentes. Sin embargo, en el caso de los beneficiarios residentes, se trata simplemente de un pago anticipado de un impuesto que luego, normalmente, es autoliquidado por el contribuyente residente en la declaración anual definitiva.
El sistema de pago anticipado del impuesto sobre el valor añadido para los beneficiarios residentes al que se ha hecho referencia anteriormente también se aplica si las empresas/personas físicas no residentes no establecidas en España venden su título de propiedad de bienes inmuebles españoles. En este caso, el adquirente del inmueble debe aplicar un 19% de retención sobre el precio de venta a cuenta del impuesto que debe pagar el vendedor por su ganancia patrimonial. Otras ganancias patrimoniales (por ejemplo, las derivadas de la venta por un no residente de una participación sustancial en una sociedad española en la que ni el TDT ni las normas internas establecen una exención fiscal) están gravadas en manos del transmitente no residente, pero la mecánica de recaudación del impuesto no es la del ITP. En este caso, el impuesto del no residente se paga directamente, a través de su representante o por el depositante o gestor de los activos en cuestión, si lo hay.
Cálculo del ratio Npl
En 1997, los Participantes establecieron una metodología para evaluar el riesgo de crédito por país y clasificar a los países en relación con su acuerdo sobre las primas mínimas para los créditos oficiales a la exportación.
Las clasificaciones del riesgo país pretenden reflejar el riesgo país. Según el sistema de los Participantes, el riesgo de país abarca el riesgo de transferencia y convertibilidad (es decir, el riesgo de que un gobierno imponga controles de capital o de cambio que impidan a una entidad convertir la moneda local en moneda extranjera y/o transferir fondos a acreedores situados fuera del país) y los casos de fuerza mayor (por ejemplo, guerra, expropiación, revolución, disturbios civiles, inundaciones, terremotos).
Las clasificaciones de riesgo país no son clasificaciones de riesgo soberano y, por tanto, no deben compararse con las clasificaciones de riesgo soberano de las agencias privadas de calificación crediticia (ACC). Conceptualmente, son más similares a los “techos de país” que elaboran algunas de las principales ACC. Téngase en cuenta que no existen clasificaciones de riesgo históricas anteriores al establecimiento de las normas en 1997.
Apéndice Npl
El 21 de enero de 2020 la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria aprobó las directrices generales del Programa de Control Tributario y Aduanero 2020. A continuación presentamos las principales medidas de interés en el ámbito de los precios de transferencia.
Una importante novedad del Programa de Fiscalización 2020 consiste en un nuevo plan especial de fiscalización para aquellas empresas que hayan declarado reiteradamente bases imponibles negativas a compensar en ejercicios futuros en el Impuesto sobre Sociedades.
Aunque pueden existir razones y circunstancias empresariales que justifiquen estas pérdidas recurrentes, en ocasiones, la Administración Tributaria ha tratado de atribuir su existencia a alguna de las siguientes causas: (i) una inadecuada política de precios de transferencia, en la que el método seleccionado no está alineado con el perfil funcional de la empresa, (ii) una incorrecta política de cargos intragrupo por comisiones de gestión o royalties, o (iii) una inadecuada estructura de financiación intragrupo.
En el pasado reciente, las filiales del grupo con pérdidas operativas recurrentes han sido objeto de una escrupulosa revisión de los precios de transferencia aplicados y de su coherencia con las funciones realizadas y los riesgos asumidos por la filial española. En este sentido, la falta de funciones de asunción de riesgos a nivel de la filial ha provocado que las filiales sean calificadas como de “riesgo limitado” y que el método de precios de transferencia utilizado o los criterios básicos de selección de comparables sean cuestionados por la Administración Tributaria. Esto ha dado lugar a importantes ajustes de los precios de transferencia.
